Αντώνης Τσίτσης
Στο γραφείο βλέπουμε συχνά επιχειρήσεις που δίνουν παροχές σε εργαζόμενους για να γίνουν πιο ελκυστικοί εργοδότες, χωρίς όμως να έχουν ξεκαθαρίσει από πριν τη φορολογική τους αντιμετώπιση. Ένα εταιρικό αυτοκίνητο, μια ιδιωτική ασφάλιση, διατακτικές σίτισης, ένα κινητό, laptop ή ακόμη και η κάλυψη ενοικίου για στέλεχος μπορεί να φαίνονται απλές εταιρικές παροχές. Φορολογικά όμως, δεν αντιμετωπίζονται όλες με τον ίδιο τρόπο.
Στην πράξη, το πρόβλημα συνήθως δεν εμφανίζεται τη στιγμή που δίνεται η παροχή. Εμφανίζεται αργότερα: όταν κλείνει η μισθοδοσία, όταν εκδίδονται οι βεβαιώσεις αποδοχών ή όταν η επιχείρηση βρεθεί σε φορολογικό ή ασφαλιστικό έλεγχο. Εκεί διαπιστώνεται αν η παροχή έπρεπε να έχει αντιμετωπιστεί ως πρόσθετο φορολογητέο εισόδημα και αν η εταιρεία είχε κάνει τη σωστή καταχώριση στη μισθοδοσία και την αντίστοιχη παρακράτηση.
Βλέπουμε συχνά περιπτώσεις όπου μια εταιρεία θεωρεί ότι ένα εταιρικό ΙΧ, μια δωροεπιταγή ή η κάλυψη προσωπικών εξόδων εργαζομένου είναι «απλώς ένα εταιρικό έξοδο». Στον φορολογικό έλεγχο όμως, η εικόνα αλλάζει. Ο ελεγκτής εξετάζει ποιος ωφελήθηκε πραγματικά από τη δαπάνη, αν υπάρχει προσωπική χρήση και αν η παροχή έχει αποτυπωθεί σωστά στη μισθοδοσία.
Το άρθρο εξηγεί τι ισχύει σήμερα για τις παροχές σε είδος με βάση τα άρθρα 13 και 14 του ν. 4172/2013, ποιες παροχές φορολογούνται, ποιες εξαιρούνται, τι ισχύει με τις ασφαλιστικές εισφορές και ποια σημεία χρειάζονται ιδιαίτερη προσοχή στην πράξη.
Η φορολογική αντιμετώπιση μιας παροχής σε είδος δεν ταυτίζεται πάντα με την ασφαλιστική της αντιμετώπιση για σκοπούς ΕΦΚΑ. Για κάθε παροχή εξετάζεται ξεχωριστά αν έχει χαρακτήρα αποδοχών και αν υπάγεται σε ασφαλιστικές εισφορές.
Παροχές σε είδος: ο γενικός κανόνας των 300 ευρώ
Ο βασικός κανόνας του άρθρου 13 παρ. 1 ΚΦΕ είναι ότι οι παροχές σε είδος που λαμβάνει εργαζόμενος, εταίρος ή μέτοχος συνυπολογίζονται στο φορολογητέο εισόδημά του στην αγοραία αξία τους, εφόσον η συνολική αξία τους υπερβαίνει τα 300 ευρώ μέσα στο ίδιο φορολογικό έτος.
Στην πράξη, πολλές επιχειρήσεις θεωρούν λανθασμένα ότι μικρές παροχές δεν έχουν φορολογικό ενδιαφέρον. Όμως ο νόμος εξετάζει το σύνολο των παροχών που δόθηκαν μέσα στη χρονιά και όχι κάθε παροχή μεμονωμένα.
Αν η συνολική αξία των παροχών υπερβεί τα 300 ευρώ, φορολογείται μόνο το υπερβάλλον ποσό και όχι ολόκληρη η αξία.
Το όριο των 300 ευρώ αφορά το σύνολο των παροχών μέσα στο έτος και όχι κάθε παροχή ξεχωριστά. Για παράδειγμα, αν δοθεί δωροεπιταγή 150 ευρώ το Πάσχα και ακόμη 180 ευρώ τα Χριστούγεννα, η συνολική αξία των παροχών φτάνει τα 330 ευρώ. Σε αυτή την περίπτωση φορολογούνται τα 30 ευρώ που υπερβαίνουν το όριο.
Υπάρχουν όμως και παροχές που αντιμετωπίζονται ξεχωριστά και δεν υπάγονται στον γενικό κανόνα των 300 ευρώ. Οι συνηθέστερες είναι το εταιρικό αυτοκίνητο, η παραχώρηση κατοικίας, τα δάνεια προς εργαζομένους ή μετόχους και τα stock options.
Εταιρικό αυτοκίνητο ως παροχή σε είδος
Το εταιρικό αυτοκίνητο είναι ίσως η πιο συνηθισμένη παροχή σε είδος που συναντάμε στις επιχειρήσεις — και ταυτόχρονα μία από τις περιπτώσεις όπου γίνονται συχνότερα λάθη στη φορολογική αντιμετώπιση. Η παραχώρηση χρήσης εταιρικού επιβατικού αυτοκινήτου σε εργαζόμενο, εταίρο ή μέτοχο θεωρείται παροχή σε είδος, εκτός αν εμπίπτει σε συγκεκριμένη εξαίρεση του νόμου.
Η φορολογητέα αξία δεν υπολογίζεται με βάση τα πραγματικά χιλιόμετρα, τα καύσιμα ή το κόστος leasing. Ο υπολογισμός γίνεται βάσει της Λιανικής Τιμής Προ Φόρων (ΛΤΠΦ) του οχήματος.
Πώς υπολογίζεται η παροχή εταιρικού αυτοκινήτου
| ΛΤΠΦ οχήματος | Συντελεστής παροχής |
|---|---|
| 0 – 14.000 ευρώ | 4% |
| 14.001 – 17.000 ευρώ | 20% |
| 17.001 – 20.000 ευρώ | 33% |
| 20.001 – 25.000 ευρώ | 35% |
| 25.001 – 30.000 ευρώ | 37% |
| Άνω των 30.001 ευρώ | 20% |
Στο ποσό που προκύπτει εφαρμόζεται μείωση λόγω παλαιότητας:
| Ηλικία οχήματος | Μείωση |
|---|---|
| 0–2 έτη | Καμία μείωση |
| 3–5 έτη | 10% |
| 6–9 έτη | 25% |
| 10 έτη και άνω | 50% |
Παράδειγμα υπολογισμού
Εταιρεία παραχωρεί αυτοκίνητο με ΛΤΠΦ 25.000 ευρώ σε διευθυντικό στέλεχος. Το όχημα είναι 4 ετών.
- Βασική παροχή: 25.000 × 35% = 8.750 ευρώ
- Μείωση παλαιότητας 10%: 875 ευρώ
- Ετήσια φορολογητέα παροχή: 7.875 ευρώ
Το ποσό αυτό προστίθεται στο φορολογητέο εισόδημα του εργαζόμενου ως εισόδημα από μισθωτή εργασία.
Σε εμπορικές και τεχνικές επιχειρήσεις βλέπουμε συχνά αυτοκίνητα που χρησιμοποιούνται καθημερινά από στελέχη ή πωλητές, χωρίς να έχει αποτυπωθεί σωστά η παροχή στη μισθοδοσία. Σε έναν έλεγχο, ο ελεγκτής συνήθως θα ζητήσει να δει ποιος χρησιμοποιεί το όχημα, αν υπάρχει πολιτική χρήσης και αν η παροχή έχει περάσει στις βεβαιώσεις αποδοχών.
Ο νόμος προβλέπει συγκεκριμένες εξαιρέσεις όπου η χρήση εταιρικού οχήματος δεν θεωρείται φορολογητέα παροχή σε είδος, εφόσον πληρούνται οι αντίστοιχες προϋποθέσεις.
Πότε δεν υπάρχει φορολογητέα παροχή για εταιρικό ΙΧ
Δεν θεωρούνται παροχή σε είδος, υπό προϋποθέσεις:
- Οχήματα αποκλειστικής επαγγελματικής χρήσης με ΛΤΠΦ έως 17.000 ευρώ. Η εξαίρεση εφαρμόζεται αυστηρά όταν το όχημα χρησιμοποιείται για τις ανάγκες της εργασίας και όχι ως προσωπική παροχή. Δεν αρκεί μόνο να υπάρχουν συχνές μετακινήσεις· πρέπει να τεκμηριώνεται η αποκλειστικά επαγγελματική χρήση.
- Ηλεκτρικά ή χαμηλών ρύπων οχήματα έως 50g CO₂/km, για ΛΤΠΦ έως 40.000 ευρώ. Για υπερβάλλουσα ΛΤΠΦ, εξετάζεται το φορολογητέο μέρος.
- Κοινόχρηστα οχήματα στόλου, όπως pool cars, οχήματα αντικατάστασης, test-drive ή οχήματα εξυπηρέτησης πελατών, εφόσον τεκμηριώνεται η κοινή και επιχειρησιακή χρήση.
Για να υποστηριχθεί ότι ένα όχημα δεν αποτελεί προσωπική παροχή, πρέπει να υπάρχει τεκμηρίωση: πολιτική χρήσης, βιβλίο κίνησης όπου απαιτείται, σαφής επαγγελματικός σκοπός και αντιστοίχιση με τη θέση εργασίας.
Με τις αλλαγές στον ευρωπαϊκό τρόπο μέτρησης εκπομπών CO₂ (WLTP), αρκετά plug-in hybrid οχήματα που ταξινομούνται τα τελευταία έτη εμφανίζουν υψηλότερες εκπομπές και ενδέχεται να μην πληρούν πλέον το όριο των 50g CO₂/km που απαιτείται για τη φορολογική απαλλαγή. Για τον λόγο αυτό, πριν από νέα μίσθωση ή αγορά εταιρικού οχήματος, χρειάζεται έλεγχος των τεχνικών χαρακτηριστικών και της ισχύουσας φορολογικής αντιμετώπισης.
ΕΦΚΑ και εταιρικό αυτοκίνητο
Για το εταιρικό αυτοκίνητο δεν υπάρχει μέχρι σήμερα πλήρως ξεκάθαρο πλαίσιο ΕΦΚΑ που να καλύπτει όλες τις περιπτώσεις. Στην πράξη, η ασφαλιστική αντιμετώπιση εξαρτάται κυρίως από το αν το όχημα καλύπτει πραγματικές επιχειρησιακές ανάγκες ή λειτουργεί ουσιαστικά ως πρόσθετη παροχή προς το στέλεχος ή τον εργαζόμενο. Για τον λόγο αυτό, η σωστή τεκμηρίωση και η ορθή αποτύπωση στη μισθοδοσία είναι ιδιαίτερα σημαντικές.
Παραχώρηση κατοικίας ως παροχή σε είδος
Η παραχώρηση κατοικίας είναι μια παροχή που συναντάμε κυρίως σε στελέχη επιχειρήσεων, εργαζόμενους που μετακινούνται από άλλη πόλη ή σε περιπτώσεις relocation από το εξωτερικό. Φορολογικά, όταν μια εταιρεία παραχωρεί κατοικία σε εργαζόμενο, εταίρο ή μέτοχο, η παροχή εξετάζεται ως παροχή σε είδος και φορολογείται από το πρώτο ευρώ.
Η αξία υπολογίζεται ως εξής:
- Μισθωμένη κατοικία: παροχή ίση με το ετήσιο μίσθωμα που καταβάλλει η εταιρεία.
- Ιδιόκτητη κατοικία: παροχή ίση με 3% επί της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου.
Παραδείγματα
- Η εταιρεία πληρώνει ενοίκιο 800 ευρώ τον μήνα για κατοικία στελέχους. Ετήσια παροχή: 9.600 ευρώ.
- Η εταιρεία παραχωρεί ιδιόκτητο ακίνητο αντικειμενικής αξίας 180.000 ευρώ. Ετήσια παροχή: 5.400 ευρώ.
Σε επιχειρήσεις που μεταφέρουν στελέχη από άλλη πόλη ή από το εξωτερικό, βλέπουμε συχνά το ενοίκιο να καταχωρίζεται απλώς ως εταιρικό έξοδο χωρίς να εξετάζεται αν προκύπτει παροχή σε είδος. Σε έναν έλεγχο όμως, όταν η κατοικία καλύπτει προσωπική στεγαστική ανάγκη του στελέχους, η φορολογική αντιμετώπιση αλλάζει και η παροχή πρέπει να έχει αποτυπωθεί σωστά στη μισθοδοσία.
ΕΦΚΑ και παραχώρηση κατοικίας
Όταν η κατοικία παρέχεται ως μέρος του πακέτου αποδοχών ή ως αντάλλαγμα εργασίας, η αξία της παροχής πρέπει να εξετάζεται και ασφαλιστικά. Στην πράξη, η παραχώρηση κατοικίας αντιμετωπίζεται ως ασφαλιστέα αποδοχή και αποτυπώνεται στην ΑΠΔ ως λοιπή παροχή, εφόσον συνδέεται με τη σχέση εργασίας.
Για τον λόγο αυτό, η σωστή αποτύπωση στη σύμβαση εργασίας, στη μισθοδοσία και στα σχετικά παραστατικά είναι ιδιαίτερα σημαντική.
Σε αρκετές περιπτώσεις, στελέχη που έρχονται στην Ελλάδα για νέα θέση εργασίας λαμβάνουν αυξημένες αποδοχές και παροχές σε είδος, όπως κατοικία, εταιρικό αυτοκίνητο ή ιδιωτική ασφάλιση. Δείτε και το άρθρο μας για την εναλλακτική φορολόγηση εργαζομένων που επιστρέφουν από το εξωτερικό (άρθρο 5Γ).
Δάνειο σε εργαζόμενο, εταίρο ή μέτοχο
Τα δάνεια προς εργαζομένους, εταίρους ή μετόχους είναι μια περίπτωση που συναντάμε συχνά κυρίως σε μικρές και οικογενειακές επιχειρήσεις. Φορολογικά, όταν η εταιρεία χορηγεί δάνειο με μηδενικό ή χαμηλότερο επιτόκιο από το αγοραίο, η διαφορά τόκων θεωρείται παροχή σε είδος.
Η παροχή ισούται με τη διαφορά ανάμεσα στους τόκους που θα προέκυπταν με αγοραίο επιτόκιο και στους τόκους που πραγματικά καταβάλλονται.
Το κρίσιμο σημείο: έγγραφη σύμβαση
Το σημαντικότερο σημείο στην πράξη είναι η ύπαρξη έγγραφης σύμβασης δανείου. Αν δεν υπάρχει σύμβαση, ο φορολογικός κίνδυνος αυξάνεται σημαντικά, καθώς ολόκληρο το ποσό μπορεί να θεωρηθεί παροχή σε είδος. Το ίδιο μπορεί να συμβεί και με προκαταβολές μισθού που υπερβαίνουν τους 3 μήνες και ουσιαστικά λειτουργούν ως άτυπο δάνειο προς τον εργαζόμενο.
Παράδειγμα
Η εταιρεία δανείζει 30.000 ευρώ σε εργαζόμενο με μηδενικό επιτόκιο και υπάρχει έγγραφη σύμβαση. Η φορολογητέα παροχή υπολογίζεται με βάση τη διαφορά ανάμεσα στους τόκους που θα προέκυπταν με το εκάστοτε μέσο επιτόκιο αγοράς, όπως αυτό προσδιορίζεται σύμφωνα με τις ισχύουσες αποφάσεις, και στους τόκους που πράγματι καταβλήθηκαν.
Ενδεικτικά, αν για λόγους παραδείγματος εφαρμοστεί επιτόκιο 5,5%, η ετήσια παροχή θα ήταν:
- 30.000 × 5,5% = 1.650 ευρώ
Αν δεν υπάρχει σύμβαση, ο φορολογικός κίνδυνος είναι πολύ μεγαλύτερος, γιατί μπορεί να θεωρηθεί παροχή ολόκληρο το ποσό.
Σε μικρές και οικογενειακές επιχειρήσεις βλέπουμε συχνά «ταμειακές διευκολύνσεις» χωρίς σύμβαση, χωρίς επιτόκιο και χωρίς σαφή χρονοδιάγραμμα επιστροφής. Συνήθως αυτές οι κινήσεις γίνονται προσωρινά και χωρίς πρόθεση φορολογικού κινδύνου. Σε έναν έλεγχο όμως, η έλλειψη τεκμηρίωσης μπορεί να δημιουργήσει σημαντικό ζήτημα τόσο για την εταιρεία όσο και για τον λήπτη του ποσού.
Stock options και φορολογία παροχών σε είδος
Τα δικαιώματα προαίρεσης απόκτησης μετοχών, γνωστά ως stock options, χρησιμοποιούνται κυρίως από αναπτυσσόμενες εταιρείες και startups για την προσέλκυση ή διατήρηση στελεχών.
Η φορολογική αντιμετώπιση των stock options απαιτεί ιδιαίτερη προσοχή, καθώς συνδέεται με το άρθρο 13 παρ. 4 ΚΦΕ και, υπό προϋποθέσεις, με τους κανόνες φορολόγησης υπεραξίας του άρθρου 42Α ΚΦΕ. Η εφαρμογή εξαρτάται από τον χρόνο χορήγησης, άσκησης και μεταβίβασης, τον τύπο της εταιρείας και τα πραγματικά δεδομένα κάθε περίπτωσης.
Για εταιρείες που χρησιμοποιούν stock options ως κίνητρο, η ανάλυση πρέπει να γίνεται εξ ολοκλήρου κατά περίπτωση. Πριν από οποιαδήποτε απόφαση χορήγησης, άσκησης ή μεταβίβασης, συνιστάται εξειδικευμένη φορολογική αξιολόγηση.
Λοιπές παροχές σε είδος και όριο 300 ευρώ
Οι λοιπές παροχές αθροίζονται και εξετάζονται με βάση το όριο των 300 ευρώ ανά έτος. Οι συνηθέστερες περιπτώσεις είναι οι παρακάτω.
Εταιρικό κινητό τηλέφωνο
Όταν το κινητό χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς, δεν προκύπτει παροχή. Αν υπάρχει προσωπική χρήση, πρέπει να προσδιοριστεί το μέρος που αφορά τον εργαζόμενο.
Laptop, tablet και εξοπλισμός
Ο εξοπλισμός που δίνεται για την εργασία δεν αποτελεί από μόνος του παροχή. Αν όμως η χρήση είναι προσωπική ή ο εργαζόμενος κρατά τον εξοπλισμό εκτός επιχειρησιακού σκοπού, εξετάζεται φορολογικά.
Δωροεπιταγές και vouchers
Οι δωροεπιταγές φορολογούνται με βάση την ονομαστική τους αξία, εφόσον το σύνολο των σχετικών παροχών υπερβεί το όριο των 300 ευρώ.
Εταιρική πιστωτική κάρτα
Οι επαγγελματικές δαπάνες δεν αποτελούν παροχή. Αν όμως η κάρτα χρησιμοποιείται για προσωπικές ανάγκες εργαζόμενου και η εταιρεία αναλαμβάνει το κόστος, τότε υπάρχει παροχή σε είδος.
Πληρωμή σχολείων ή φροντιστηρίων
Αν η εταιρεία πληρώνει έξοδα εκπαίδευσης παιδιού εργαζόμενου, το ποσό αποτελεί παροχή σε είδος και εξετάζεται με τον γενικό κανόνα.
Bonus σε είδος
Αν ένα bonus δοθεί ως ταξίδι, συσκευή, δωροεπιταγή ή άλλο αγαθό, δεν παύει να έχει φορολογική αξία. Η αντικατάσταση χρηματικού bonus με αγαθό δεν σημαίνει αυτόματα φορολογική απαλλαγή.
Εταιρεία δίνει σε εργαζόμενο δωροεπιταγές 250 ευρώ και μέσα στο ίδιο έτος καλύπτει και προσωπική δαπάνη 180 ευρώ μέσω εταιρικής κάρτας. Το σύνολο είναι 430 ευρώ. Επομένως, το υπερβάλλον των 300 ευρώ, δηλαδή 130 ευρώ, πρέπει να εξεταστεί ως φορολογητέα παροχή.
Αφορολόγητες παροχές σε είδος
Το άρθρο 14 ΚΦΕ προβλέπει συγκεκριμένες απαλλαγές από το εισόδημα μισθωτής εργασίας. Αυτές είναι ιδιαίτερα χρήσιμες για επιχειρήσεις που θέλουν να ενισχύσουν το πακέτο αποδοχών χωρίς άσκοπη φορολογική επιβάρυνση.
| Παροχή | Όριο / Προϋπόθεση |
|---|---|
| Διατακτικές σίτισης | Έως 6 ευρώ ανά εργάσιμη ημέρα, υπό προϋποθέσεις |
| Ασφάλιστρα υγείας, ζωής ή ανικανότητας | Έως 1.500 ευρώ ανά εργαζόμενο ετησίως |
| Κάρτες ΜΜΜ | Απαλλαγή για μηνιαίες ή ετήσιες κάρτες απεριόριστων διαδρομών |
| Ομαδικά συνταξιοδοτικά προγράμματα | Με βάση τις ειδικές προϋποθέσεις της νομοθεσίας |
| Tool car έως 17.000 ευρώ ΛΤΠΦ | Εφόσον χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς |
| Ηλεκτρικά / χαμηλών ρύπων οχήματα | Έως 50g CO₂/km και ΛΤΠΦ έως 40.000 ευρώ |
| Δωρεάν φόρτιση ηλεκτρικού οχήματος | Στις εγκαταστάσεις του εργοδότη, υπό τις νόμιμες προϋποθέσεις |
Ένα σωστά σχεδιασμένο πακέτο παροχών μπορεί να είναι πιο αποδοτικό από μία άναρχη αύξηση κόστους. Για παράδειγμα, διατακτικές σίτισης, ιδιωτική ασφάλιση και κάρτα μετακίνησης μπορούν να προσφέρουν πραγματική αξία στον εργαζόμενο, αρκεί να τηρούνται οι προϋποθέσεις απαλλαγής.
Διατακτικές σίτισης και ΕΦΚΑ
Οι διατακτικές σίτισης δεν υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές όταν πληρούνται αθροιστικά οι προϋποθέσεις που έχει ορίσει ο ΕΦΚΑ: χορήγηση σε μηνιαία βάση, αξία έως 6 ευρώ ανά εργάσιμη ημέρα, χρήση για γεύματα/τρόφιμα/ροφήματα και εξαργύρωση σε συμβεβλημένο δίκτυο καταστημάτων.
Αν δεν τηρηθούν οι προϋποθέσεις απαλλαγής, οι διατακτικές σίτισης ενδέχεται να θεωρηθούν τακτικές αποδοχές και να υπαχθούν σε ασφαλιστικές εισφορές στο σύνολό τους και όχι μόνο στο υπερβάλλον ποσό. Η αντιμετώπιση αυτή συνδέεται με τον γενικό κανόνα περί ασφαλιστέων αποδοχών.
Τι κοιτάει συνήθως ένας έλεγχος στις παροχές σε είδος
Σε έναν φορολογικό ή ασφαλιστικό έλεγχο, οι παροχές σε είδος δεν εξετάζονται θεωρητικά. Συνδέονται με πραγματικές κινήσεις της επιχείρησης: μισθοδοσία, τιμολόγια, κάρτες, μισθώσεις, οχήματα, συμβάσεις και λογιστικές εγγραφές.
- Εταιρικά αυτοκίνητα που φαίνονται στα βιβλία αλλά δεν έχουν αντιστοιχιστεί σε χρήστη.
- Οχήματα στελεχών που δεν έχουν περάσει στη μισθοδοσία ως παροχή.
- Ενοίκια κατοικίας που πληρώνονται από την εταιρεία χωρίς φορολογική αντιμετώπιση.
- Άτοκα δάνεια χωρίς έγγραφη σύμβαση.
- Δωροεπιταγές και vouchers χωρίς παρακολούθηση ανά εργαζόμενο.
- Προσωπικές δαπάνες μέσω εταιρικής κάρτας.
- Διατακτικές σίτισης χωρίς τήρηση των προϋποθέσεων ΕΦΚΑ.
Κάθε εταιρεία που δίνει συστηματικά παροχές πρέπει να έχει εσωτερικό αρχείο ανά εργαζόμενο: τι δόθηκε, πότε δόθηκε, με ποια αξία, αν είναι αφορολόγητο ή φορολογητέο και πώς αποτυπώθηκε στη μισθοδοσία. Αυτό μειώνει σημαντικά τον κίνδυνο λαθών.
Συνοπτικός πίνακας παροχών σε είδος
| Παροχή | Φορολογική αντιμετώπιση | Σχόλιο |
|---|---|---|
| Εταιρικό ΙΧ | Με βάση ΛΤΠΦ και παλαιότητα | Χωρίς όριο 300 ευρώ |
| Tool car έως 17.000 ευρώ | Αφορολόγητο υπό προϋποθέσεις | Απαιτείται αποκλειστικά επαγγελματική χρήση |
| Παραχώρηση κατοικίας | Φορολογείται από το πρώτο ευρώ | Ενοίκιο ή 3% αντικειμενικής |
| Δάνειο | Διαφορά τόκων ή κεφάλαιο αν δεν υπάρχει σύμβαση | Απαιτείται έγγραφη τεκμηρίωση |
| Stock options | Ειδική μεταχείριση ανά περίπτωση | Έλεγχος άρθρων 13 και 42Α ΚΦΕ |
| Vouchers | Γενικός κανόνας 300 ευρώ | Με βάση ονομαστική αξία |
| Κινητό / laptop | Ανάλογα με επαγγελματική ή προσωπική χρήση | Χρειάζεται τεκμηρίωση |
| Διατακτικές σίτισης | Αφορολόγητες έως 6 ευρώ/εργάσιμη | Υπό προϋποθέσεις |
| Ασφάλιστρα υγείας / ζωής | Αφορολόγητα έως 1.500 ευρώ | Ανά εργαζόμενο ετησίως |
Συχνές ερωτήσεις για τις παροχές σε είδος
Όχι. Ορισμένες απαλλάσσονται ρητά, ενώ οι λοιπές εξετάζονται με το όριο των 300 ευρώ. Ειδικές κατηγορίες, όπως εταιρικό ΙΧ, κατοικία και δάνειο, έχουν ξεχωριστούς κανόνες.
Όχι πάντα. Υπάρχουν εξαιρέσεις για οχήματα αποκλειστικής επαγγελματικής χρήσης έως 17.000 ευρώ ΛΤΠΦ και για συγκεκριμένα ηλεκτρικά ή χαμηλών ρύπων οχήματα, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις.
Κατά κανόνα όχι, εφόσον πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις απαλλαγής: μηνιαία χορήγηση, έως 6 ευρώ ανά εργάσιμη ημέρα, συγκεκριμένη χρήση και συμβεβλημένο δίκτυο καταστημάτων.
Αν χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς, όχι. Αν υπάρχει προσωπική χρήση, εξετάζεται το μέρος της δαπάνης που αφορά τον εργαζόμενο.
Υπάρχει σοβαρός φορολογικός κίνδυνος να θεωρηθεί παροχή ολόκληρο το ποσό του δανείου. Η έγγραφη σύμβαση είναι απαραίτητη.
Ναι, εφόσον μαζί με τις λοιπές παροχές υπερβούν τα 300 ευρώ ετησίως. Φορολογείται μόνο το υπερβάλλον ποσό.
Τα ασφάλιστρα υγείας, ζωής ή ανικανότητας που καταβάλλει ο εργοδότης απαλλάσσονται έως 1.500 ευρώ ανά εργαζόμενο ετησίως.
Όταν είναι φορολογητέες, πρέπει να αποτυπώνονται σωστά στη μισθοδοσία και στις βεβαιώσεις αποδοχών, ώστε να αποφευχθούν διαφορές σε έλεγχο.
Οι παροχές σε είδος αυξάνουν το φορολογητέο εισόδημα του εργαζομένου ή του στελέχους. Αν εξακολουθούν να προκύπτουν ζητήματα κάλυψης τεκμηρίων, δείτε και το άρθρο μας για την ανάλωση κεφαλαίου και την κάλυψη τεκμηρίων.
Χρειάζεστε έλεγχο των παροχών που δίνει η επιχείρησή σας;
Το At Office μπορεί να εξετάσει τη μισθοδοσία, τα εταιρικά οχήματα, τις διατακτικές, τα vouchers και τις λοιπές παροχές της επιχείρησής σας, ώστε να υπάρχει σωστή φορολογική και ασφαλιστική αντιμετώπιση.
Επικοινωνήστε με το At Office στη Θεσσαλονίκη για εξατομικευμένη αξιολόγηση.
Το άρθρο έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και βασίζεται στο ισχύον πλαίσιο κατά τον χρόνο σύνταξης. Η φορολογική και ασφαλιστική μεταχείριση κάθε παροχής πρέπει να εξετάζεται με βάση τα πραγματικά περιστατικά, τις συμβάσεις, τη μισθοδοσία και τα παραστατικά της επιχείρησης.